Aktienoptionen Für S Gesellschaft

Aktienoption BREAKING DOWN Aktienoption Der Aktienoptionsvertrag besteht zwischen zwei einvernehmlichen Parteien, und die Optionen stellen normalerweise 100 Aktien eines Basiswertes dar. Put - und Call-Optionen Eine Aktienoption gilt als Aufruf, wenn ein Käufer einen Vertrag zum Kauf eines Aktienbestandes zu einem bestimmten Preis um einen bestimmten Zeitpunkt eintritt. Eine Option gilt als platziert, wenn der Optionskäufer einen Vertrag abschließt, um eine Aktie zu einem vereinbarten Preis am oder vor einem bestimmten Datum zu veräußern. Die Idee ist, dass der Käufer einer Call-Option glaubt, dass die zugrunde liegenden Aktien steigen wird, während der Verkäufer der Option anders denkt. Der Optionsinhaber hat den Vorteil, den Bestand mit einem Abschlag von seinem aktuellen Marktwert zu erwerben, wenn der Aktienkurs vor dem Verfall steigt. Wenn jedoch der Käufer glaubt, dass eine Aktie im Wert zurückgehen wird, tritt er in einen Put-Optionsvertrag ein, der ihm das Recht gibt, die Aktie zu einem zukünftigen Zeitpunkt zu verkaufen. Wenn der zugrunde liegende Bestand vor dem Verfall an Wert verliert, kann der Optionsinhaber ihn für eine Prämie aus dem aktuellen Marktwert verkaufen. Der Ausübungspreis einer Option ist, was diktiert, ob es wertvoll ist oder nicht. Der Ausübungspreis ist der vorgegebene Preis, zu dem die zugrunde liegende Aktie gekauft oder verkauft werden kann. Call-Optionsinhaber profitieren, wenn der Ausübungspreis niedriger ist als der aktuelle Marktwert. Setzen Sie Optionsinhaber, wenn der Ausübungspreis höher ist als der aktuelle Marktwert. Mitarbeiteraktienoptionen Mitarbeiteraktienoptionen ähneln Call - oder Put-Optionen mit einigen wesentlichen Unterschieden. Mitarbeiteraktienoptionen sind in der Regel anstatt mit einer bestimmten Frist zu rechnen. Dies bedeutet, dass ein Mitarbeiter für einen bestimmten Zeitraum beschäftigt bleiben muss, bevor er das Recht erhält, seine Optionen zu erwerben. Es gibt auch einen Stipendienpreis, der an die Stelle eines Ausübungspreises tritt, der den aktuellen Marktwert darstellt, wenn der Mitarbeiter die Optionen erhält. Exekutive Vergütungspläne für S-Gesellschaften Anreizvergütung Aktienoptionen 1. Nichtqualifizierte Aktienoptionen. Von der Gesellschaft an den Arbeitnehmer gewährte Instrumente, die dem Arbeitnehmer das Recht geben, Unternehmensaktien zu einem festgelegten Preis zu einem bestimmten Zeitpunkt zu erwerben. Nach IRC 83 (e) (3) werden die Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung nicht besteuert, es sei denn, sie haben einen leicht feststellbaren Marktwert. Muss darauf achten, dass Optionen nicht eine zweite Klasse von Aktien und verletzen S Corporation Status. 2. Incentive-Aktienoptionen. Eine Option, Aktien in der Gesellschaft zu einem späteren Zeitpunkt zu erwerben. Allerdings können Anreizaktienoptionen dem Inhaber eine besondere steuerliche Behandlung bei ihrer Ausübung erhalten, die dem Inhaber einer nicht qualifizierten Aktienoption nicht zur Verfügung steht, sofern die Anreizaktienoption strenge gesetzliche Qualifikationen erfüllt. Siehe IRC 422. Wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind, kann der Inhaber in der Regel die steuerpflichtigen Optionen ausüben und das steuerpflichtige Ereignis bis zu dem Zeitpunkt, zu dem die erhaltenen Aktien verkauft werden (nach einer zweijährigen Haltedauer der Option und einer Einmal - Jahres-Haltedauer der Aktie) für die Kapitalgewinnung. Eingeschränkte Bestände 1. Stimm - oder Stimmrechtsaktien, die bestimmte Beschränkungen enthalten, wie z. B. eine erforderliche Dienstzeit, Leistungsziele oder bestimmte Ereignisse, die vor dem Erwerb des Mitarbeiters erfüllt werden müssen, hat einen uneingeschränkten Besitz der Wertpapiere. 2. Die Aktie wird ohne Kosten - oder Nominalkosten an den Arbeitnehmer erbracht, wobei die Beschränkungen häufig auf einen Sperrplan aufgehoben werden. 3. Einschränkungen stellen in der Regel ein erhebliches Verfallrisiko dar, wodurch die Besteuerung des Arbeitnehmers im Rahmen des IRC 83 (a) (und des Abzugs des Arbeitgebers) bis zu dem Zeitpunkt, in dem das erhebliche Verfallrisiko verfällt, verschoben wird. Der Arbeitnehmer kann jedoch unter dem IRC 83 (b) zum Zeitpunkt der Gewährung die Einbeziehung der Differenz zwischen dem Wert des Wertes und dem Preis, den der Arbeitnehmer für die Aktie am Stichtag bezahlt hat, unabhängig davon, Erhebliches Verfallrisiko Mitarbeiter ist während der Sperrfrist kein Aktionär. 4. Infolgedessen stellt die Verwendung von beschränkten Aktien eine Möglichkeit dar, die Besteuerung zu steuern oder die Besteuerung an den Arbeitnehmer über eine Anzahl von Jahren zu verbreiten, während die Dienstleistung des Mitarbeiters beibehalten wird. 5. Könnte potenzielle Probleme schaffen, wenn die Aktie während der Restriktionsfrist als zweite Aktienklasse behandelt wird. Beispiel PLR 200118046. S Corporation Gesellschafter übertragen Lager an Mitarbeiter, um schließlich zu übertragen Eigentum. Dass a) die Emission von nicht stimmberechtigten Stammaktien nicht dazu führen wird, dass die S-Gesellschaft mehr als eine Anteilsklasse hat (b) der Arbeitnehmer während der Sperrfrist kein Aktionär ist, sondern ein Aktionär wird, wenn er (a) der Aktionär s Die Übertragung von Anreizvorräten an den Arbeitnehmer wird als Beitrag der Bestände an der S-Gesellschaft und eine sofortige Übertragung durch die S-Gesellschaft an den Arbeitnehmer im Rahmen des IRC 83 behandelt. Phantom StockStock Anerkennungsrechte 1. Phantom Stock. Arbeitgeber vergibt Boni an Mitarbeiter in Form von Phantom Aktien der Aktiengesellschaft. Es wird keine Steuer von dem Arbeitnehmer gezahlt, sobald diese Beträge auf sein Konto gutgeschrieben werden, aber der Erhalt der Zahlungen an den Phantomeinheiten wird als Ausgleichsvergütungsgesetz behandelt und wird von der S-Gesellschaft abziehbar sein. GCM 39750 (18. Mai 1988) zeigte, dass Phantom Stock und andere ähnliche Vereinbarungen nicht eine zweite Klasse von Aktien, solange sie angeboten werden, um Mitarbeiter, sind nicht Eigentum unter Regs. 1.83-3, und vermitteln nicht das Stimmrecht. 2. Wertschätzungsrechte. Ähnlich wie Phantom Stock. Stellen Sie das Recht dar, die Wertschätzung eines Aktienanteils zu erhalten, der zwischen dem Tag der Erteilung und dem Ausübungszeitpunkt erfolgt. Der Zuschuss ist jedoch nicht steuerpflichtig, bei der Ausübung muss der Arbeitnehmer alle Leistungen als steuerpflichtige Entschädigung behandeln, zu welchem ​​Zeitpunkt der Arbeitgeber auch einen Abzug erhält. 3. Leistungsboni. Verknüpft mit der Unternehmensleistung. Anteile, die den Aktien entsprechen, werden dem Konto eines Mitarbeiters gutgeschrieben. Die Anzahl der Aktien, die gutgeschrieben werden sollen, basiert in der Regel auf dem Marktwert der Arbeitgeberbestände oder im Falle von eng gehaltenen Gesellschaften ihren Buchwert. Auch das Konto des Mitarbeiters wird mit den Dividendenäquivalenten auf solchen Phantombeständen gutgeschrieben. Unangemessene Entschädigung Übermäßige Entschädigung Im Allgemeinen ist eine übermäßige Entschädigung kein Problem, es sei denn, es besteht ein Versuch, steuerpflichtiges Einkommen für Zwecke der eingebauten Gewinne, passiven Einkommen oder staatlichen Einkommensteuern zu verwalten. Unzureichende Entschädigung 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (wenn ein Gesellschafter anstelle der Löhne Unternehmensverteilungen erhält, kann der IRS solche Ausschüttungen als Löhne recharakterisieren und somit FICA und FUTA beurteilen. (A) Dunn und Clark PA v. CIS für und weiter Im Auftrag von US 57 F.3d 1076 (CA 9, Idaho, 1995) (b) Joseph Radtke v. US 712 F. Supp. 143 (ED W. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 ( 7. Jh. 1990) (c) Spicer Accounting v. US. 918 F. 2d 90 (9. Jh. 1990), eine nicht gemeldete Amtsgerichtsentscheidung 2. Die Gerichte haben umgegliedert, wo die Aktionäre nicht aktiv an der laufenden Gesellschaft beteiligt sind, siehe z Davis v. US. 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo 1994) 3. Unklar, ob die Gerichte diese Entschädigung (und Lohnsteuern) unterstützen sollen, a) Paula Construction Co. v. Comr. 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5. Jh. 1973), (Gericht sah die Absicht der Parteien an und würde keine Umgliederung der Dividende zur Entschädigung zulassen) (b) Elektrisch und Neon , Inc. v. Comr. 56 T. C. 1324 (1971), 496 F.2d 876 (5. Jh. 1974) (Steuergericht hat festgestellt, dass ein Schadensersatzanspruch geltend gemacht werden kann, solange die Zahlungen (i) die angemessene Entschädigung für tatsächlich erbrachte Leistungen nicht übersteigen , Und (ii) sind eigentlich beabsichtigt, ausschließlich für Dienstleistungen bezahlt zu werden. Basierend auf den Tatsachen dieses Falles war kein Abzug erlaubt). 4. An die Arbeitnehmer müssen angemessene Gehälter gezahlt werden. Siehe TAM 9530005 (ein Firmenoffizier einer S-Gesellschaft hat für eine S-Gesellschaft bedeutende Dienstleistungen erbracht und musste seine Verwaltungsgebühr als Löhne mit FICA und FUTA einbeziehen). S Korporationen und Selbständige Einkommen Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (Einkommen aus einer S-Gesellschaft an ihre Aktionäre sind keine Einkünfte aus Selbständigkeit). 1. Durando v. Vereinigte Staaten. 70 F.3d 548 (9. Jh. 1995). 2 Crook v. Commr. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz v. Sullivan 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Zeiger v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding v. Commr. 200 F.3d 587 (9. Jh. 1999). Fringe Vorteile 1. IRC 1372 (a) (1). Eine S-Gesellschaft wird als eine Partnerschaft behandelt, um die IRC-Bestimmungen über die Leistungen der Arbeitnehmer zu nutzen. Jeder 2 Aktionär wird als Partner einer solchen Partnerschaft behandelt. 2. Ein 2 Aktionär ist jede Person, die an einem Tag während des steuerpflichtigen Jahres der S Corporation mehr als 2 des ausstehenden Bestandes dieser Gesellschaft oder eines Aktienbestandes im Besitz von IRC 318 besitzt oder im Besitz von IRC 318 ist Die gesamte kombinierte Stimmrechte aller Aktien dieser Gesellschaft. 3. Vergleich mit C-Gesellschaft und Partnerschaftsorganisationen 4. Wirkung der Partnerschaftsbehandlung: (a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (Krankenversicherungsprämien, die im Auftrag von mehr als 2 Aktionären bezahlt werden, die in ähnlicher Weise wie garantierte Zahlungen nach IRC 707 (c) behandelt werden sollen). (B) Auswirkungen auf den Arbeitnehmer c) Melde - und Quellensteueranforderungen d) Antrag auf sonstige Leistungen Die Alabama State Bar bedarf der folgenden Offenlegung: Es wird nicht davon ausgegangen, dass die Qualität der zu erbringenden juristischen Dienstleistungen größer ist als die Qualität der juristischen Dienstleistungen Durchgeführt von anderen Rechtsanwälten. S Corporation oder LLC Ich in der Regel bevorzugen C-Konzerne als eine Wahl der Entität für frühen Stadium Technologie-Unternehmen. Allerdings ist gelegentlich ein Pass durch Entität die richtige Wahl der Entität, vor allem, wenn die Gründer die anfänglichen Verluste finanzieren und diese Verluste auf ihre individuellen Steuererklärungen abziehen wollen (dh durch die Einkommensteuerbehandlung gehen) (und die Gründer haben nichts dagegen, vorbei zu gehen Auf den potenziellen Steuerausschluss für Kapitalgewinne nach § 1202 des Internal Revenue Code8211, der nur für C-Aktien verfügbar ist). Was ist die Frage, was ist die bessere Wahl der Entität heute für ein Startup-Unternehmen, dessen Gründer werden aktiv beteiligt werden, fangen früh Verluste und wollen die Fähigkeit, diese Verluste auf ihre persönliche Einkommensteuer returnsan LLC abziehen (zu diesem Zweck, Man hat angenommen, dass sie mehrere Mitglieder haben und für die Einkommensteuer Einkommensteuer als Partnerschaft besteuert haben) oder eine S Corporation (Mind you, ein Durchfluss durch Entity Wahl wird die Gründer den qualifizierten Small Business Tax Vorteil von IRC Section 1202 und die Rollover Vorteil von IRC kosten § 1045.) Die Antwort hängt von einer Reihe von Faktoren ab, auch wenn die Gründer die vorzeitigen Verluste untereinander zuordnen wollen (dh sie anders als im Verhältnis zum Aktienbesitz teilen). Spezielle Zuweisungen, die mit einer S-Gesellschaft zugelassen sind. Aber wenn es keinen Wunsch gibt, Verluste speziell zuzuordnen, glaube ich, dass die S-Gesellschaft die bessere Wahl ist, die das Unternehmen erfüllt, erfüllt die Kriterien für eine S-Wahl. Warum S-Konzerne an steuerfreien Reorganisationen teilnehmen können 8212 S-Gesellschaften, genau wie C-Konzerne, können im Rahmen des IRC-Sektors 368 an steuerfreien Reorganisationen (wie z. B. einem Aktien-Swap) teilnehmen. LLCs mit mehreren Mitgliedern, die als Partnerschaften besteuert werden, können nicht an einer Steuer teilnehmen - freie Reorganisation im IRC-Abschnitt 368. Dies ist ein wichtiger Grund, das LLC-Format nicht zu wählen, wenn ein Aktien-Swap eine erwartete Exit-Strategie ist. Das letzte, was ein Gründer auf einer vorgeschlagenen All-Aktien-Akquisition entdecken will, ist, dass die erhaltenen Aktien besteuert werden, obwohl nicht-flüssig. S-Konzerne können traditionelle Equity-Vergütungen gewähren 8212 S Unternehmen können traditionelle Aktienoptionspläne annehmen. Es ist sehr kompliziert für LLCs, das Äquivalent von Aktienoptionen an ihre Mitarbeiter auszugeben, und obwohl sie leichter das Äquivalent von billigen Aktien durch die Ausgabe von Gewinninteressen ausgeben können, kann die Steuerbemessungsrechnung für einen breit verteilten Eigenkapitalanreizplan in einer LLC sein Sehr komplex und teuer sein. S Korporationen können einfacher in C-Korporationen umwandeln 8212 Es ist typischerweise einfacher für eine S-Gesellschaft, in eine C-Gesellschaft umzuwandeln, als es für eine LLC ist, in eine C-Gesellschaft umzuwandeln. Zum Beispiel, bei der Annahme von Risikokapitalfinanzierung von einem Venture Fund, wird eine S Corporation automatisch in eine C Corporation umwandeln. Für eine LLC, um eine C Corporation zu konvertieren, ist es notwendig, eine neue Körperschaft zu bilden, um entweder die Vermögenswerte der LLC in einer Vermögenszuweisung zu akzeptieren oder in die die LLC zusammenzuführen. Auch die Umwandlung einer LLC in eine C-Gesellschaft kann Fragen im Zusammenhang mit der Umwandlung von Kapitalkonten in anteilige Bestände in der neuen Gesellschaft, die nicht leicht zu beantworten sind unter den LLCs, die Dokumente belegen. Es kann Beschäftigungssteuer Einsparungen verbunden mit einer S Corporation 8212 Eine S Corporation Struktur kann dazu führen, dass die Verringerung der gesamten Beschäftigung Steuerbelastung. LLC-Mitglieder sind in der Regel abhängig von der selbständigen Erwerbssteuer auf ihre gesamte Verteilung Anteil der LLCs gewöhnlichen Handel oder geschäftlichen Einkommen, wo S Corporation Aktionäre sind nur unterliegen Beschäftigungssteuer auf angemessene Gehaltsbeträge und nicht Dividenden. Verkauf von Eigenkapital und anfänglichen öffentlichen Angeboten 8212 S Unternehmen können leichter in Aktienverkäufe (vorbehaltlich der eine Klasse von Aktien und keine Entität Aktionär (in der Regel) Einschränkungen) als LLCs. Zum Beispiel, weil ein S-Unternehmen nur eine Klasse von Aktien haben kann, muss es Stammaktien in jeder Finanzierung zu verkaufen (und dies macht jedes Angebot einfacher und weniger komplex). Eine LLC wird oft die Rechte einer neuen Klasse von Aktien in einer Finanzierung zu definieren, und dies kann komplexe Bestimmungen in der LLC-Vereinbarung und mehr umständliche Angaben für potenzielle Investoren. Darüber hinaus muss eine S-Gesellschaft nicht in eine Gesellschaft umwandeln, um öffentliches Eigenkapital auszugeben (obwohl ihr S-Konzernstatus vor einem solchen Ereignis beendet werden muss). Als praktische Angelegenheit muss eine LLC ihre Vermögenswerte in ein neues Unternehmen übertragen oder mit einem neuen Unternehmen verschmelzen, bevor sie in die öffentlichen Aktienmärkte gelangen, weil die Anleger mit einer typischen Unternehmensstruktur zufrieden sind. Einfachheit der Struktur 8212 S Unternehmen haben eine leicht verständlichere und einfachere Unternehmensstruktur als LLCs. S-Unternehmen können nur eine Klasse von Aktien 8212 Stammaktien 8212 und ihre Regierungsdokumente, Artikel und Statuten, sind mehr vertraut, um die meisten Menschen in der Wirtschaft als LLC Betriebsvereinbarungen (die komplex und schwerfällig und selten vollständig verstanden werden). Die Oberseite einer LLC im Gegensatz zu einer S Corporation Flexibilität des Eigentums 8212 LLCs sind nicht in Bezug auf die Beteiligung der Eigentümer beschränkt. Es gibt keine Beschränkung für die Anzahl der Mitglieder, die eine LLC haben kann. S-Gesellschaften können dagegen nur eine begrenzte Anzahl von Aktionären haben. Ebenso können LLCs ausländische Mitglieder haben (obwohl bei der Mitgliedschaft in einem LLC ein ausländisches Mitglied plötzlich den US-Steuergesetzen unterliegen und eine US-Steuererklärung zusätzlich einreichen muss, muss eine LLC auf Zuweisungen von bestimmten verweigern Einkommensarten für ausländische Mitglieder) S-Gesellschaften können keine ausländischen Aktionäre haben (alle Aktionäre müssen US-Bürger oder Bürger sein). Als praktische Angelegenheit kann eine LLC keine lebensfähige Wahl der Entität für ein Unternehmen, das ausländische Investoren oder Investoren haben, die selbst Pass-Through-Einheiten mit steuerfreien Partnern sind, weil solche Anleger verweigern können oder nicht in der Lage sein, Mitglieder eines LLC Spezielle Zuweisungen von Steuerattributen 8212 Eine LLC hat die Flexibilität, Steuerattribute auf andere Weise als pro rata auf der Grundlage des Aktienbesitzes zuzuordnen. Ein S-Körperschaftssteuerattribute müssen den Aktionären aufgrund der Anzahl der Aktien, die sie besitzen, zugeteilt werden. Schulden in Basis 8212 Eine LLC Mitglieder Basis für Zwecke der Abzug Pass-Through-Verluste umfasst die Mitglieder Anteil der Entitäten Verschuldung. Dies ist bei S-Gesellschaften nicht der Fall. Mehr Sicherheit im Steuerstatus 8212 S-Korporationen müssen bestimmte Kriterien erfüllen, um den Körperschaftsstatus zu wählen, müssen sie dann eine Wahl treffen, die sie dann diesen Status nicht verletzen müssen, indem sie eines der Förderkriterien verletzen. LLCs müssen sich in der Regel nicht um das Qualifying kümmern oder sich weiterhin für eine Pass-Through-Behandlung qualifizieren. Steuerfreie Ausschüttungen von geschätzten Immobilien 8212 Eine LLC kann geschätzte Immobilien (z. B. Immobilien oder Aktien) an ihre Mitglieder ohne Anerkennung an die LLC oder ihre Mitglieder verteilen, was die Spin-off-Transaktionen erleichtert. Eine S-Korporationsverteilung von geschätztem Eigentum an ihre Aktionäre führt zu der Anerkennung des Gewinns durch die S Corporation auf die Wertschätzung, die dann fließt oder geht an die S-Gesellschafter Aktionäre. Gewinne Anteile 8212 Es ist möglich, den Dienstleistern durch die Verwendung von Gewinninteressen unter Rev. Proc ein billiges Eigenkapital zu gewähren. 93-27 Siehe auch Rev. Proc. 2001-43 Für S-Gesellschaften ist es für S-Gesellschaften wesentlich schwieriger, billige Eigenkapital ohne nachteilige steuerliche Konsequenzen für die Empfänger auszugeben. Zahlungen an ausscheidende Partner 8212 Zahlungen an ausscheidende Partner können von den Partnerschaftszahlungen bei der Rücknahme von S-Aktienbeständen abzugsfähig sein, sind in der Regel nicht abzugsfähig. Leichtigkeit der steuerfreien Formation 8212 Die geschätzte Eigenschaft kann steuerfrei an LLCs unter einer der liberalsten Nichterkennungsbestimmungen im IRC geleistet werden. Beiträge von geschätzten Vermögensgegenständen an S-Gesellschaften im Tausch gegen Aktien müssen mit restriktiveren Bestimmungen des IRC steuerfrei sein (d. H. IRC § 351) (obwohl dies in der Regel kein Problem ist). Teilen Sie diese: Diese Website wird vom Anwalt oder Anwaltskanzler Verleger nur für pädagogische Zwecke zur Verfügung gestellt, um allgemeine Informationen und ein allgemeines Verständnis des Gesetzes zu geben und keine spezifische Rechtsberatung zu geben. Durch die Verwendung dieser Blog-Website Sie verstehen, dass es keine Anwalt Client-Beziehung zwischen Ihnen und der Website-Publisher. Die Website darf nicht als Ersatz für kompetente Rechtsberatung von einem zugelassenen Berufsanwalt in Ihrem Staat verwendet werden. Gedanken und Kommentare zum Gesetz der Startups. Geholt Ihnen von Davis Wright Tremaine