Amt Credit For Incentive Aktienoptionen

ISO: AMT Advanced Refundable AMT Credit: Die Berechnungsredakteure Hinweis: Die Steuererklärung für rückzahlbare AMT-Credits wurde nicht durch das amerikanische Steuerzahler-Entlastungsgesetz von 2012 verlängert. Daher wurde die rückzahlbare AMT-Gutschrift nach 2012 nicht mehr verfügbar. Sofern die Regeln nicht verlängert werden , AMT Credits, die im Jahr 2009 oder später erstellt wurden, sind nicht berechtigt für die rückzahlbare AMT Gutschrift. Zu diesem Thema freut sich myStockOptions über den folgenden Beitrag von Kaye Thomas, Autor des Buches Betrachten Sie Ihre Optionen, verfügbar bei Fairmark Press. Seine beiden Artikel (siehe auch den ersten Artikel) geben eine vollständige Abdeckung der rückzahlbaren AMT Kredit, die einen Weg für viele Menschen, um mehr von der AMT Kredit als unter den regulären Regeln zu verwenden bietet. Für ein Update von Kaye Thomas auf dem AMT Kredit nach ATRA, siehe Letzter Anruf für rückzahlbare AMT Credit bei Fairmark. Vorläufig: Abbau von unbezahltem AMT Der Tech-Aktienkollaps, der im Jahr 2000 begann, ließ einige Leute mit AMT-Verbindlichkeiten weit über ihre Fähigkeit hinaus zu zahlen. Einige von ihnen mussten sich über eine Reihe von Jahren mit IRS-Sammlungsbemühungen beschäftigen. Die ursprüngliche Version des rückzahlbaren AMT-Guthabens hat wenig getan, um diese Situation zu beheben. Jemand, der 1.000.000 an die IRS verdankt, könnte für einen Kredit von 200.000 oder weniger qualifizieren. Die IRS würde diese Gutschrift gegen den geschuldeten Betrag anwenden und weiterhin versuchen, den Restbetrag zu sammeln. Die neue Version macht dieses Problem nicht mehr. Das Gesetz sagt, dass, wenn Sie ab dem 3. Oktober 2008 AMT infolge der Ausübung einer Anreizaktienoption (ISO) im Jahr 2007 oder eines Vorjahres verdient haben, wird die Steuer nachgelassen. Das heißt, du musst es nicht bezahlen. Die Steuer wird vom Schiefer abgewischt. Sie müssen nicht Zinsen oder Strafen in Bezug auf diese unbezahlte Steuer bezahlen, entweder. Es ist so, als hättest du es nie geschuldet. Diese Erleichterung erstreckt sich nicht auf AMT, die Sie aus irgendeinem Grund anders als die Ausübung einer Anreizaktienoption schulden könnten. Auch wenn Ihr unbezahlter AMT sich auf eine zeitliche Anpassung bezieht (die Art der Anpassung, die Ihnen erlaubt, AMT Gutschrift später zu beanspruchen), Steuerabbau gilt nicht, solange es nicht die spezifische Timinganpassung ist, die zutrifft, wenn Sie eine ISO ausüben und den Vorrat nach dem Ende halten Des Jahres der Übung. Natürlich, wenn Sie entkommen, um zu zahlen AMT als Ergebnis dieser Bestimmung, können Sie nicht Anspruch auf eine Gutschrift für diese unbezahlte Steuer. Es ist überhaupt nicht klar, warum Kongress diese Bestimmung auf eine unbezahlte Steuer von 2007 verlängert hat. Leute, die AMT für dieses Jahr bezahlten, erlaubten, eine Rückerstattung zu verlangen. Sie müssen warten, bis sie in der Lage sind, die AMT Gutschrift zu behaupten, etwas, das nicht für mehrere Jahre auftreten kann. Mittlerweile hat jemand, der die Steuer nicht bezahlt hat, schottenfrei, egal ob ihre Nichtzahlung auf Härte oder Vergesslichkeit oder sogar auf den Betrug zurückzuführen war. Weve gesehen einige bittere Beschwerden über diese von Leuten, die ihre Steuer in 2007 oder in den letzten Jahren bezahlt haben. Schritt 1: Verfügbar AMT Credit Der erste Schritt bei der Bestimmung der Menge an AMT Kredit, den Sie behaupten können, ist die Menge der verfügbaren AMT Kredit zu bestimmen. Dies ist Ihr Ausgangspunkt unter der normalen Regel für die Beantragung von AMT Kredit, und auch unter dem rückzahlbaren AMT Kredit, die für bestimmte Personen, die langfristige ungenutzte Mindeststeuergutschrift haben, zur Verfügung steht. Alert: Dieser Abschnitt beschreibt, wie die Menge der verfügbaren AMT Kredit zu bestimmen, aber das ist nicht unbedingt die Menge an Kredit youll tatsächlich behaupten. Dies ist nur ein Schritt in den Prozess der Bestimmung, wie viel Kredit können Sie entweder unter den normalen AMT Kredit oder die rückzahlbare AMT Kredit behaupten. Zwei Arten von Anpassungen Im Großen und Ganzen, wenn Sie AMT bezahlen, ist es wegen bestimmter Gegenstände, die eine andere Behandlung unter den AMT-Regeln erhalten. Zum Beispiel, wenn Sie aufgefordert, Einzelabzüge Sie berechtigt, Staat und lokale Steuern abzuziehen. Dieser Abzug ist nicht erlaubt unter den AMT-Regeln, so dass ein Abzug für dieses Element kann dazu führen, dass Sie AMT bezahlen. Die AMT-Regeln verweigern nicht immer einen Steuervorteil. Manchmal ändern sie die Behandlung, so dass die Einkünfte, die in einem Jahr unter den regulären Steuerregelungen gemeldet wurden, in einem anderen Jahr nach den AMT-Regeln gemeldet werden. Zum Beispiel kann der Gewinn aus der Ausübung einer Anreizaktienoption in dem Jahr besteuert werden, in dem Sie die Option nach den AMT-Regeln ausüben, aber in einem anderen Jahr, in dem Sie die Aktie unter den regulären Einkommensteuerregeln verkaufen. Gegenstände, die in verschiedenen Jahren unter den AMT-Regeln enden können, werden als Zeitpunkte bezeichnet. Ohne die AMT-Gutschrift könnten die Einnahmen aus Zeitpunkten am Ende zweimal besteuert werden: erstmals unter dem AMT und in einem späteren Jahr unter den regulären Steuerregeln. Die AMT-Gutschrift ist so konzipiert, dass dieses Ergebnis zu verhindern, so ist es nur für den Teil Ihrer AMT Zahlung zuzurechnen, die auf Zeitposten zurückzuführen ist. Jeder Teil Ihrer AMT-Zahlung, die sich auf andere Gegenstände bezieht (wie z. B. der Einzelabzug für staatliche und lokale Steuern), ist nicht für eine spätere Erholung als AMT-Gutschrift berechtigt. Wie die Berechnung funktioniert Im Wesentlichen funktioniert die AMT als ein paralleles Steuersystem, in dem wir bestimmen, wie viel Steuern Sie bezahlt hätten, wenn ein anderer Satz von Regeln auf Ihr Einkommen angewendet würde. Wenn wir feststellen, wie viel von deinem AMT in späteren Jahren als Gutschrift verwendet werden kann, machen wir eine weitere parallele Berechnung unter einem dritten Satz von Regeln: die AMT-Regeln ohne die Zeitpunkte. Das sagt uns, wie viel AMT du ohne die Zeitpunkte bezahlt hättest. Wir vergleichen das Ergebnis dieser Berechnung mit dem tatsächlichen Betrag der AMT für das betreffende Jahr bezahlt. Wenn der tatsächliche AMT größer als die Berechnung ohne die Zeitpunkte ist, wissen wir, dass der zusätzliche Betrag auf die Zeitpunkte zurückzuführen ist. In der Praxis erscheint diese Berechnung auf dem Formular 8801 für das Jahr, nachdem Sie AMT bezahlt haben. Die IRS hat nicht meinen Vorschlag, diese Zahl im selben Jahr zu berechnen, das Sie AMT bezahlen. Die Berechnung in den folgenden Jahren kann für Menschen, die ihren Anmeldestatus ändern, Probleme verursachen. Zum Beispiel können zwei unverheiratete Personen bezahlen AMT in einem Jahr und dann Datei gemeinsam im folgenden Jahr. Formular 8801 wird in dieser Situation nicht das richtige Ergebnis liefern. Abgesehen von dieser Störung und der umwerfenden Komplexität des Gesamtprozesses ist diese Berechnungsmethode für den Steuerpflichtigen im Allgemeinen günstig. Die Berechnung des verfügbaren Kredites auf diese Weise maximiert den betrachteten Betrag, der auf die zeitlichen Anpassungen zurückzuführen ist, und daher für eine spätere Erholung als AMT-Guthaben geeignet ist. Beispiel: Sie zahlen 8.000 AMT für ein Jahr, in dem Sie eine 20.000 Anpassung von der Ausübung einer Anreizaktienoption und insgesamt 20.000 in anderen Anpassungen haben. Es könnte logisch erscheinen, dass nur die Hälfte der 8.000 Zahlung für spätere Verwendung als AMT Gutschrift qualifizieren würde. Allerdings zeigt die oben beschriebene Berechnung, dass Sie 2.400 in AMT ohne das Timing-Element aus der Option bezahlt haben würde. Das bedeutet, dass der verfügbare Betrag in den kommenden Jahren als AMT-Guthaben beansprucht werden wird. Verfügbare AMT-Gutschrift, die nicht verwendet oder anderweitig absorbiert wird, wird auf das folgende Jahr übertragen. In der Tat ist Ihre verfügbare AMT-Gutschrift für ein bestimmtes Jahr der Betrag, der im Vorjahr (infolge der Zahlung von AMT in diesem Jahr) zuzüglich eines Betrags, der aus früheren Jahren übertragen wurde, erstellt wurde. Mit dieser Nummer können Sie die AMT-Gutschrift unter den normalen Regeln in dem Umfang in Anspruch nehmen, in dem Ihre reguläre Einkommensteuer die nach den AMT-Regeln berechnete Steuer übersteigt. Um die rückzahlbare AMT Gutschrift zu verlangen, müssen Sie mit einer komplizierteren Berechnung fortsetzen, wo der nächste Schritt ist, um festzustellen, wieviel Ihrer vorhandenen AMT Gutschrift als langfristige unbenutzte minimale Steuergutschrift qualifiziert Schritt 2: Langfristige nicht genutzte Mindeststeuergutschrift Eine der Voraussetzungen, um die rückzahlbare AMT-Gutschrift zu verwenden, ist die verfügbare AMT-Gutschrift, die alt genug ist, um als langfristige, nicht genutzte Mindeststeuergutschrift zu qualifizieren. Die Anwendung dieser Regel ist der zweite Schritt in den Prozess der Bestimmung, wie viel rückzahlbare Kredit können Sie behaupten. Langfristige unbenutzte Mindeststeuergutschrift Sie können nicht die rückzahlbare AMT Gutschrift verwenden, um AMT zurückzuholen, das Sie letztes Jahr oder das Jahr vorher zahlten. Es erlaubt die Erholung nur, wenn Sie nicht mehr Kredit aus Jahren, die mehr als drei Jahre zuvor sind. Das erste Jahr, das diese Bestimmung angewandt hat, war 2007 (Rücksendungen im Jahr 2008), und für dieses Jahr waren Sie möglicherweise in der Lage, diese Regel zu verwenden, um AMT für jedes Jahr bis einschließlich 2003 zu bezahlen (Rücksendungen im Jahr 2004). Wenn du in den letzten Jahren unbenutzte Kredite hast, musst du sie entweder unter der normalen Regel wiederherstellen oder warten, bis die Gutschrift genug ist, um unter dieser Regel wiederherstellbar zu sein. Zuerst in, First Out Es gibt Leute, die AMT in einigen Jahren bezahlen und erholen AMT Kredit in anderen Jahren. Einige Leute schaffen diese Situation bewusst und glauben, dass sie eine effizientere Nutzung der AMT-Gutschrift erzeugt. (Ive gesehen diese Strategie von Experten empfohlen, aber in der Regel eine schlechte Strategie. Wie Fermat einmal gesagt, der Beweis ist zu lang für mich, um es hier zu geben.) In jedem Fall ein Wechsel zwischen zahlenden AMT und die Verwendung der Kredit erhebt eine Frage Ob der verbleibende Kredit auf die älteren Jahre oder die neueren bezieht. Die Antwort wird durch die First-In, First-Out-Regel oder FIFO geliefert. Diese Regel sagt, dass, wann immer Sie AMT Kredit verwenden, werden Sie als mit dem ältesten Kredit behandelt. Auf seinem Gesicht scheint dies wie eine plausible genug Regel, aber es kann unerwartete Konsequenzen haben. Beispiel: Sie bezahlten 100.000 AMT bei der Ausübung einer ISO im Jahr 2000, aber erholte sich nicht von dieser Menge als Gutschrift, nachdem der Aktienkurs zusammengebrochen war. Im Jahr 2006 haben Sie wieder 100.000 AMT bei der Ausübung einer ISO bezahlt, und diesmal haben Sie viel Glück gehabt: Sie haben den vollen Betrag zurückerstattet, als Sie die Aktie 2007 für einen Gewinn verkauften. Sie haben noch 100.000 unbenutzte AMT-Gutscheine, was im Jahr 2000 passiert ist Ihre Fähigkeit, AMT-Kredit im Jahr 2007 zu behaupten, bezogen sich direkt auf den Verkauf von Aktien, die AMT-Haftung im Jahr 2006 produziert, so scheint es fair, dass Sie in der Lage sein sollten, den verbleibenden Betrag als langfristige unbenutzte Mindeststeuergutschrift zu behandeln. Das Gesetz sieht anders vor. Sie werden behandelt, weil sie den Kredit von 2000 verwendet haben, und youre links mit Gutschrift von 2006, die nicht als langfristige unbenutzte minimale Steuergutschrift bis 2010 qualifizieren. Unter Verwendung dieser Zahl Wenn Sie langfristige unbenutzte minimale Steuergutschrift haben, ist der folgende Schritt Diese Nummer bei der Bestimmung der vorläufigen Kaution zu verwenden. Schritt 3: Tentative Rückerstattbare Gutschrift Sobald Sie Ihre langfristige ungenutzte Mindeststeuergutschrift festgelegt haben, können Sie diese Nummer verwenden, um die vorläufige rückzahlbare Gutschrift zu bestimmen. Dies ist die Menge der rückzahlbaren AMT Kredit, den Sie berechtigt, zu behaupten, vorbehaltlich der Koordination mit dem regulären AMT Kredit. Bestimmen der vorläufigen rückzahlbaren Kredit Ihre rückzahlbare Kredit-Basis Betrag kann nie größer sein als Ihre langfristige nicht genutzte Mindeststeuergutschrift. Vorbehaltlich dieser Beschränkung, seine größte dieser Zahlen: 50 der langfristigen ungenutzten Mindeststeuergutschrift in den vorangegangenen Jahren vorläufige rückvergütbare Kredite, ohne Rücksicht auf die Ausstiegsregel, die für die rückzahlbare AMT Gutschrift auf 2007 Steuererklärungen beantragt angewendet. Darüber hinaus, wenn Sie Zinsen oder Strafen infolge von AMT bei der Ausübung einer Anreizaktienoption für jedes Jahr vor 2008 bezahlt haben, wird Ihr vorläufiger rückzahlbarer Kredit um die Hälfte dieses Betrags für die Jahre 2009 und 2010 erhöht, so dass Sie sich erholen können Dieser Betrag über einen Zeitraum von zwei Jahren. Dies ist eine der Bestimmungen, die Sodbrennen verursacht für Menschen, die ihre Steuer pünktlich bezahlt haben. Einige von ihnen nahmen zweite Hypotheken oder entstanden andere Kosten zu kommen mit dem Geld, um die Steuer zu bezahlen, und theres keine Möglichkeit für sie, diese Kosten zu erholen. Doch Leute, die nicht bezahlt haben, wenn die Steuer fällig war, bezahlte sogar die relativ niedrigen Zinssätze, die für unbezahlte Einkommensteuer gelten. 5.000 Etage Eliminiert Die Version des erstattungsfähigen Kredits, die auf 2007 angewendet wurde, erlaubte nur 20 pro Jahr, aber mit einem 5.000 Stock. Jemand, dessen langfristige, nicht genutzte Mindeststeuergutschrift 12.000 betrug, würde sich beispielsweise im Jahr 2007 um 5000, 5000 im Jahr 2008 und die letzten 2.000 im Jahr 2009 erwarten. Die neue Version für Jahre 2008 und später erhöht den Prozentsatz von 20 Jahren Bis 50. Es beseitigt die 5.000 Etagen, aber sagt, Sie können den gleichen Betrag wie im Vorjahr (ohne Rücksicht auf die Einkommen Ausstieg) beanspruchen. Wegen dieses Rückblicks wird jeder, der die 5.000 Etagen auf einer Steuererklärung von 2007 verwendet hat, den Vorteil dieses Bodens in den folgenden Jahren bekommen. In dem Beispiel früher in diesem Absatz wird der Zeitplan für die Rückforderung der Gutschrift unverändert bleiben, obwohl 5.000 mehr als 50 der Kredit, die ungenutzt bleibt im Jahr 2008. Es gibt eine schmale Gruppe von Steuerzahlern, die aus der Beseitigung der 5.000 verlieren Stock. Angenommen, Sie behaupten die rückzahlbare Gutschrift zum ersten Mal im Jahr 2008, weil Ihr unbenutzter Kredit war nicht alt genug im Jahr 2007, um für diesen Vorteil zu qualifizieren. Sie können nur 50 der Gutschrift im Jahr 2008 beanspruchen, auch wenn das Ergebnis ist, dass Sie weniger als 5.000 für das Jahr beanspruchen. Unter der alten Version der Regel hätten Sie in der Lage, mindestens 5.000 für 2008 zu beanspruchen. Mit dieser Nummer Die Ausstiegsregel, die für höhere Einkommensteuerzahler für 2007 angewendet wurde, wurde aufgehoben, so theres nur ein weiterer Schritt bei der Bestimmung Ihrer rückzahlbaren Kredit : Koordination mit dem regulären AMT-Kredit Redakteure Hinweis: Wenn Sie die Gutschrift für das Steuerjahr 2007 berechnen müssen, siehe Kayes Diskussion über diese auf Fairmark. Schritt 4: Koordination mit regulärem AMT Credit Die vorherigen Schritte in dieser Berechnung geben eine Zahl an, die die IRS die vorläufige, rückzahlbare Gutschrift anruft. Diese Zahl ist vorläufig in dem Sinne, dass es reduziert wird, soweit Sie in der Lage sind, den regulären AMT Kredit im selben Jahr zu beanspruchen. Wenn Ihr regelmäßiger AMT Gutschrift größer als Ihr vorläufiger rückvergütbarer Gutschrift ist, erhalten Sie überhaupt keine rückzahlbare Gutschrift überhaupt. Dies bedeutet, dass die Gesamtbetrag der AMT-Gutschrift, die Sie in einem bestimmten Jahr beanspruchen können, gleich dem regulären AMT-Kredit oder dem vorläufigen, rückzahlbaren Kredit ist, je nachdem, welcher Wert größer ist. Du könntest sie zusammen addieren. Beispiel: In diesem Jahr ist Ihre reguläre Einkommensteuer 3.000 höher als Ihre Steuer nach den AMT-Regeln berechnet, so dass Sie erlaubt, 3.000 von AMT Kredit unter der regulären Regel zu behaupten. Ihre vorläufige Kaution beträgt 7.000. In dieser Situation, youll behaupten insgesamt 7.000 in AMT Kredit für dieses Jahr. Sie dürfen diese Beträge nicht zusammenfassen und 10.000 beanspruchen. Reguläre Regel erholt mehr zeitliche Steuer Diese Regel gilt auch in einer Situation, in der Ihre Fähigkeit, die reguläre AMT Kredit bezieht sich auf AMT in den letzten Jahren bezahlt. Im obigen Beispiel haben Sie möglicherweise 35.000 in der langfristig unbenutzten Mindeststeuergutschrift und weitere 5.000 im vorhandenen AMT-Kredit von der Ausübung einer Anreizaktienoption im letzten Jahr gehabt. Ihre Erholung von 3.000 unter dem regulären AMT Kredit Ergebnisse aus einem Verkauf der Aktie, die Sie im vergangenen Jahr erworben. Es scheint fair zu sein, um beide Kredite in dieser Situation zuzulassen, so dass Sie den vollen Betrag der langfristigen Kredit innerhalb von fünf Jahren wiederherstellen können. Leider behandelt das Gesetz die 3.000, die unter dem regulären AMT-Kredit verfügbar sind, als ob es aus der langfristigen unbenutzten Mindeststeuergutschrift kommt. Aus technischen Gründen erscheinen rückzahlbare Gutschriften an einem anderen Ort an Ihrer Steuererklärung als andere Kredite. Im obigen Beispiel würden Sie eine regelmäßige AMT Gutschrift von 3.000 und eine rückvergütbare AMT Gutschrift von 4.000 berichten. Der Gesamtbetrag ist gleich dem vorläufigen rückzahlbaren Kredit (der größere der beiden Beträge), aber diese Summe ist zwischen zwei verschiedenen Zeilen der Rendite aufgeteilt. Wenn Ihre Rückkehr eine kleinere rückzahlbare Gutschrift zeigt, als Sie erwartet haben, überprüfen Sie, um zu sehen, ob dieses ist, weil youre, das einen Teil Ihres Gesamt-AMT Gutschrift für das Jahr unter der regelmäßigen Regel empfängt. Mit dieser Nummer Der Schlüsselpunkt über die endgültige Zahl in dieser Berechnung ist, dass es zurückerstattet wird. Dies bedeutet, dass es gegen reguläre Einkommensteuer oder gegen AMT verwendet werden kann, und Sie können einen Scheck aus dem IRS erhalten, der den vollen Betrag widerspiegelt, auch wenn das Ergebnis eine Erstattung ist, die den Gesamtbetrag der Steuer übersteigt, die Sie für das Jahr bezahlt haben. Kaye Thomas ist Autor von Betrachten Sie Ihre Optionen: Holen Sie sich die meisten aus Ihrer Equity Compensation, ein einfachsprachiger Leitfaden für die Abwicklung von Aktienoptionen und andere Formen der Eigenkapitalvergütung. Betrachten Sie Ihre Optionen von Fairmark Press. Ein führender unabhängiger Online-Herausgeber der Steuerberatung zu einer breiten Palette von Themen, einschließlich Aktienoptionen, IRAs, Kapitalgewinne und College-Einsparungen. Dieser Artikel wurde ausschließlich für Inhalt und Qualität veröffentlicht. Weder der Autor noch seine Firma entschädigten uns im Austausch für seine Veröffentlichung. Teilen Sie diesen Artikel: AMT Credit Ein wertvoller Steuervorteil für einige Leute, die AMT bezahlt haben. Heres gute Neuigkeiten: ein Teil Ihrer AMT Haftung vielleicht können alle zu Ihnen zurückkehren in Form einer Verringerung der Steuer, die Sie zahlen auf künftige Steuererklärungen, oder sogar eine Erstattung, die die Steuer übersteigt, die Sie in einem späteren Jahr bezahlen, wegen Die AMT Gutschrift Um diesen Kredit zu bezahlen, musst du AMT im Vorjahr bezahlt haben, und es muss der richtige Geschmack von AMT sein. Im Allgemeinen bedeutet dies, dass Sie AMT als Folge der Ausübung einer Anreizaktienoption bezahlt haben müssen oder aufgrund bestimmter anderer Zeitpunkte wie einer AMT-Anpassung in Bezug auf beschleunigte Abschreibungen. Jeder AMT Sie zahlen aus anderen Gründen, wie hat eine große Anzahl von Ausnahmen oder eine große Einzelabfertigung für staatliche und lokale Steuern, wird nicht qualifizieren Sie für die Kredit-. Die Arbeit mit diesem AMT Kredit ist ein zweistufiger Prozess. Zuerst finden Sie heraus, wie viel Kredit zur Verfügung steht, dann finden Sie heraus, wie viel von der Gutschrift, die Sie verwenden können. Finden Sie die verfügbaren Kredit Der erste Teil Ihrer Aufgabe ist, um herauszufinden, wie viel der AMT-Haftung aus einem Vorjahr ist für die Gutschrift berechtigt. Dies beinhaltet die Berechnung der alternativen Mindeststeuer unter einem anderen Satz von Regeln Art einer alternativen AMT. Was Sie hier tun, ist herauszufinden, wie viel von Ihrer alternativen Mindeststeuerpflicht aus Zeitpunkten kam. Artikel, die es Ihnen erlauben, das Einkommen zu verzögern, im Gegensatz zu Gegenständen, die tatsächlich reduzieren die Höhe der Einkommen oder Steuern, die Sie berichten. Wenn Sie Glück haben, wird Ihr ganzer AMT in den kommenden Jahren als Gutschrift verfügbar sein. Aber manche Leute finden, dass nur eine kleine Portion oder gar keine zur Verfügung steht. Bestimmen Sie, wie viel AMT Kredit Sie verwenden können Wenn Sie einige AMT Kredit aus einem Vorjahr haben, müssen Sie bestimmen, wie viel von der Gutschrift, die Sie im laufenden Jahr verwenden können. Es gibt jetzt zwei Möglichkeiten, AMT Kredit zu beanspruchen. Unter der normalen Regel können Sie in der Lage sein zu beginnen, die Gutschrift das erste Jahr zu bezahlen, nachdem Sie AMT bezahlt haben, aber der Betrag, den Sie behaupten können, ist begrenzt, wie unten beschrieben. Eine andere Regel bietet eine großzügigere Erholung für einige Personen, deren verfügbare Kredit noch vier oder mehr Jahre nach der Bezahlung der AMT nicht genutzt wird. Regelmäßige Regel für die Beantragung von AMT Kredit Unter der regulären Regel können Sie nur die AMT Kredit in einem Jahr verwenden, wenn Sie nicht zahlen alternative Mindeststeuer. Die Höhe der Gutschrift, die Sie verwenden können, ist auf den Unterschied zwischen Ihrer regulären Steuer und der nach den AMT-Regeln berechneten Steuer beschränkt. Beispiel: Angenommen, Sie haben 8.000 AMT Kredit ab 2010. Im Jahr 2011 Ihre reguläre Steuer ist 37.000. Ihre nach den AMT-Regeln berechnete Steuer beträgt 32.000. Sie müssen nicht AMT bezahlen, weil Ihre reguläre Steuer höher ist als die Steuer, die nach den AMT-Regeln berechnet wird. Besser noch, erlaubt es Ihnen, 5.000 von AMT Kredit zu verlangen, die Verringerung Ihrer regulären Steuer auf 32.000. In diesem Beispiel hättest du noch 3.000 AMT-Guthaben, die du benutzt hast. Dieser Betrag wird im Jahr 2012 verfügbar sein: er wird auf das nächste Jahr übertragen. Unbenutzte AMT-Guthaben übernehmen für eine unbegrenzte Anzahl von Jahren. Natürlich kann man nicht mehr beanspruchen als die Menge des verfügbaren Kredits. In dem Beispiel, wenn die AMT Gutschrift von 2010 war 2.700, dann würden Sie den vollen Betrag der Gutschrift im Jahr 2011. Sie würden Ihre reguläre Steuer um 2.700 nicht durch die volle 5.000 Unterschied zwischen regulären Steuer und alternative Steuer zu reduzieren. Rückzahlbare AMT Kredit Ab 2007 haben Menschen mit alten unbenutzten AMT Kredit eine andere Möglichkeit, AMT Kredit zu beanspruchen. Diese Regel erlaubt Ihnen, den Kredit ohne Rücksicht auf die oben beschriebene Beschränkung zu beanspruchen, aber nur, wenn Sie nicht genutzte AMT Gutschrift von vier oder mehr Jahren früher haben. Wenn Sie AMT Kredit beanspruchen Viele Leute gehen davon aus, dass, wenn die AMT Kredit aus der Ausübung einer Anreizaktienoption entsteht, sie den Kredit nicht geltend machen können, bis sie die von ihnen erworbenen Aktien durch Ausübung der Option verkaufen. Das ist nicht der Fall. Der Verkauf von ISO-Aktien kann Ihnen helfen, einen größeren AMT-Kredit zu beanspruchen, aber Sie können die Gutschrift verlangen, ohne Aktien zu verkaufen. Unter der allgemeinen Regel können Sie die Gutschrift beanspruchen, wann immer Ihre reguläre Einkommensteuer größer ist als die Steuer, die unter den AMT-Regeln steht. Beispiel: Angenommen, Sie haben im Jahr 2009 eine Anreizaktienoption ausgeübt und planen, die Aktien zu verkaufen, wenn sie im Jahr 2010 fällig wurden. Sie haben 10.000 AMT auf Ihre Steuererklärung 2009 bezahlt, aber der Aktienwert sank, bevor Sie eine Chance hatten zu verkaufen. Sie haben sich entschlossen zu halten und zu sehen, ob sich der Wert der Aktien erholen würde. Im Jahr 2012 halten Sie immer noch die Aktien, und jetzt fragen Sie sich, ob Sie die Aktien verkaufen können, um den Kredit zu beanspruchen. Die Chancen sind, dass Sie Tausende von Dollar in AMT Kredit bereits, auf Ihre Steuererklärungen für die letzten Jahre ab 2010 wiederhergestellt haben. Sie mussten nicht die Aktien verkaufen, um den Kredit zu beanspruchen. Sie mussten einfach Formular 8801 mit Ihrer Steuererklärung einreichen. Abhängig von Ihrer Situation Einkommensniveau, Einreichung Status, Anzahl der persönlichen Befreiungen und so weiter können Sie feststellen, dass Sie Anspruch auf Hunderte oder sogar Tausende von Krediten jedes Jahr ohne den Verkauf der Aktien. Heres die Regel: Wenn Sie zahlen AMT wegen der Ausübung einer Anreiz Aktie Option, müssen Sie Formular 6251 für das Jahr der Übung Datei. Dann jedes Jahr danach musst du beide Form 6251 und Form 8801 einreichen, bis du den ganzen Kredit beansprucht hast. Sie didnt Datei Wenn Sie didnt Datei Formular 8801 mit Ihrem Vorjahresrückkehr, müssen Sie diese Rückkehr zu ändern, aus zwei Gründen. Einer ist, dass Sie eine schöne Rückerstattung überprüfen könnte kommen. Und das andere ist, dass theres keine Möglichkeit, den Kredit in einem späteren Jahr zu beanspruchen, ohne dieses Formular für die Jahre zwischen dem Jahr, das Sie bezahlten AMT und das Jahr, das Sie behaupteten, Das ist, weil die Menge an Kredit für Sie zu behaupten, hängt davon ab, was in jedem Jahr passiert ist. Sie wissen nicht, die Höhe Ihrer Kredit-Übernahme bis 2012 ohne Ausfüllen dieses Formulars für 2011. Aber um es für 2011 zu füllen, benötigen Sie die Zahlen aus Form 8801 für 2010 und so weiter, zurück zu dem Jahr, das Sie bezahlten AMT. Die Zeit läuft ab. Als allgemeine Regel können Sie zurückkehren und die Steuererklärungen für drei Jahre ändern. Wenn Sie nicht bestanden haben AMT Gutschrift, die für Ihr Jahr 2008 Steuererklärung zur Verfügung stand, müssen Sie die geänderte Rückkehr bis zum 15. April 2012 (oder drei Jahre nach dem eigentlichen Anmeldedatum, wenn Sie eine Verlängerung beantragt und innerhalb der Verlängerungsfrist eingereicht ). Warum nicht nur vergessen, über jene früheren Jahre und behaupten die Kredit-Beginn in einigen späteren Jahr Die Antwort ist, dass es nicht so funktioniert. Die Höhe der Gutschrift, die von einem Jahr zum nächsten übergeht, hängt von den Besonderheiten Ihrer Steuererklärung für jedes Zwischenjahr ab, nicht die Menge an Kredit, die Sie tatsächlich behaupten. Mit anderen Worten, verwenden Sie es oder verlieren esRefundable AMT Credit Spezielle Regeln für alte nicht genutzte AMT Kredit, die erstmals im Jahr 2007 verfügbar sind, werden für 2008 drastisch überarbeitet. Dies ist die erste in einer Gruppe von Artikeln, die eine vollständige Abdeckung des rückzahlbaren AMT-Guthabens anbieten Ein Weg für viele Menschen, um mehr AMT Kredit als unter den regulären Regeln zu verwenden. Hintergrund auf AMT Kredit Einige Leute, die AMT bezahlen, dürfen in späteren Jahren einen Kredit beanspruchen. Diese Gutschrift ist nur erlaubt, wenn Sie zuvor AMT auf bestimmte Gegenstände, wie die Ausübung von Anreizaktienoptionen, bezahlt haben. Es gilt nicht für AMT bezahlt auf viele andere Gegenstände, die häufiger angetroffen werden, wie die itemized Abzug für staatliche und lokale Steuern. Der Teil Ihrer AMT-Zahlung, die berechtigt ist, als Kredit in späteren Jahren behandelt werden, ist Ihre verfügbare AMT Kredit. Nur die Bereitstellung von AMT Kredit ist nicht genug, um Ihnen einen Steuervorteil zu bieten. Sie müssen die Anforderungen erfüllen, um den Kredit tatsächlich zu nutzen. Vor 2007 gab es nur einen Weg, das zu tun, mit dem, was wir jetzt den regulären AMT Kredit nennen. Unter diesen Regeln können Sie AMT-Guthaben nur in einem Jahr verlangen, dass Ihre reguläre Einkommensteuer höher ist als die nach den AMT-Regeln berechnete Steuer und nur im Umfang der Differenz zwischen den beiden Steuern. Beispiel: Letztes Jahr hast du 100.000 AMT bezahlt, weil du eine Anreizaktienoption ausgeübt hast. In diesem Jahr ist Ihre reguläre Einkommensteuer 80.000 und Ihre Steuer unter den AMT Regeln ist 50.000. Sie haben 100.000 verfügbare AMT Kredit, aber Sie können nur 30.000 in diesem Jahr bezahlen (die Höhe Ihrer regulären Steuer ist höher als die Steuer nach den AMT Regeln). Sie haben 70.000 unbenutzte AMT-Gutschrift, die das nächste Jahr überträgt. Menschen, die große Mengen an AMT im Zusammenhang mit der Ausübung von Anreiz-Aktienoptionen zahlen oft finden sie arent in der Lage, alle ihre AMT Kredit auch nach mehreren Jahren vergangen sind. Das ist besonders wahr (aber nicht ausschließlich wahr), wenn die Aktie zwischen dem Zeitpunkt der Ausübung der Option und dem Zeitpunkt, zu dem die Aktien verkauft werden, den Wert verliert. Der nicht genutzte Kredit fährt fort, auf unbestimmte Zeit voranzutreiben, kann aber wenig oder gar keinen Nutzen für jede Steuererklärung geben. Rückzahlbare AMT-Guthaben Ab dem Steuerjahr 2007 (Rückgabe im Jahr 2008) haben Sie eine weitere Möglichkeit, AMT-Guthaben zu verlangen, wenn einige oder alle Ihrer verfügbaren AMT-Guthaben mindestens vier Jahre alt sind (gut nennen Sie es langfristig unbenutzte AMT-Gutschrift ). Diese Regel beschränkt nicht die Höhe der Gutschrift, die Sie Anspruch auf den Betrag, den Ihre reguläre Steuer die Steuer nach den AMT-Regeln übersteigt. Sie können Anspruch auf Kredit unter dieser Regel auch in einem Jahr zahlen Sie AMT. Was mehr ist, kann die Höhe der Gutschrift, die unter dieser Regel erlaubt wird, größer sein als der Gesamtbetrag der Steuer auf Ihrem Einkommen. Mit anderen Worten, Ihre Rückerstattung kann größer sein als der Betrag, den Sie in Form von Quellensteuer oder geschätzten Steuern bezahlt haben. Deshalb nennen wir es die rückzahlbare AMT Gutschrift. Die Regeln für 2007 erlaubten Personen mit langfristig unbenutzten AMT Kredit zu behaupten, bis zu 20 von diesem Betrag (oder, wenn größer, 5.000, aber nicht mehr als 100 von langfristigen unbenutzten AMT Kredit), vorbehaltlich einer Regel, die stufenweise Aus dem Kredit auf höhere Einkommensniveaus. Eine nachträgliche Änderung des Gesetzes, die für das Jahr 2008 wirksam ist (Steuererklärungen im Jahr 2009), erhöht den Erholungsprozentsatz auf 50, so dass die typische Erholungsphase nunmehr zwei Jahre statt fünf beträgt. Noch wichtiger für viele Menschen, Kongress beseitigt die Einkommen Auslauf. Wenn Sie langfristig unbenutzten AMT Kredit haben, können Sie die Hälfte auf Ihre 2008 Einkommensteuererklärung und die andere Hälfte auf Ihrem 2009 Rückkehr zu erholen. Manche Leute werden immer umfangreiche Schecks aus dem IRS bekommen. Beispiel: Ihre Einkommensteuer Einbeziehung ist in etwa gleich der Höhe der Steuer, die Sie sonst verdanken würde. Sie haben 1.000.000 in langfristigen AMT Kredit aus einer Aktienoption, die Sie im Jahr 2000 ausgeübt haben. Sie haben sich etwa 1.500 jedes Jahr mit dem regulären AMT Kredit erholt. Das ist besser als nichts, aber nicht viel von einer Delle in die 1.000.000. Im Jahr 2007 hätten Sie in der Lage, 20 von diesem Kredit oder 200.000 zu behaupten, aber Ihr Einkommen war zu hoch für Sie, um diese Regel zu verwenden. Wenn Sie Ihre Rückkehr für 2008 einreichen, wird das Schatzamt Ihnen eine Rückerstattung von etwa 500.000 schicken. Die meisten Menschen erhalten viel kleinere Erstattungen, natürlich, aber für eine Anzahl von Menschen werden die Erstattungen noch größer sein. Erleichterung für diejenigen, die nicht bezahlen können Einige Leute, die Anreiz-Aktienoptionen ausüben, die AMT-Haftung angefallen sind, die außerhalb ihrer Fähigkeit zu zahlen war. Neben dem Kredit für Leute, die die Steuer bezahlt haben, verlor der Kongress die Steuer für Leute, die es niemals bezahlen konnten. Kongress auch verminderte Interesse und Strafen, und für Menschen, die Zinsen und Strafen bezahlt haben, erlaubt eine Erhöhung der Kredit für diese Elemente. Eine vorübergehende Bestimmung Das derzeitige Gesetz erlaubt die rückzahlbare AMT-Gutschrift nur für die Jahre 2007 bis 2012, insgesamt sechs Jahre. Der Kongress legt manchmal zeitliche Begrenzungen für steuerliche Vorteile fest, um die Haushaltszwänge zu erfüllen, mit der Absicht, den Nutzen zu verlängern oder zu einem späteren Zeitpunkt dauerhaft zu machen. Es ist nicht klar, dass dies hier der Fall ist. Die wichtigste Begründung für die rückvergütbare AMT-Gutschrift (und die einzige, die Wasser hält, meines Erachtens) ist die Erleichterung für Menschen, die außergewöhnliche Katastrophen erlitten haben, als die Blase in Tech-Aktien im Jahr 2000 zusammenbrach. Bis 2012 werden diese Menschen vollständig erholt haben Jeder Kredit, den sie in Bezug auf die Tech-Aktienkollaps haben, und der Steuervorteil dieser Bestimmung wird in erster Linie auf andere Steuerzahler fließen, für die die Erleichterung schwerer zu rechtfertigen ist. Eine Erweiterung jenseits dieses Jahres ist möglich, aber wir können nicht die rückzahlbare AMT Kredit in der Liste der Artikel Kongress ist mehr oder weniger sicher zu verlängern. Erfahren Sie mehr Die rückzahlbare AMT Kredit ist eine komplizierte Bestimmung, und wir haben vollständige Details, wie es funktioniert. Home 187 Artikel 187 Aktienoptionen und die Alternative Minimum Tax (AMT) Incentive Aktienoptionen (ISOs) kann eine attraktive Möglichkeit, Mitarbeiter zu belohnen und Andere Dienstleister. Im Gegensatz zu nicht qualifizierten Optionen (NSOs), bei denen der Spread auf einer Option auf die Ausübung der ordentlichen Ertragsteuersätze besteuert wird, auch wenn die Aktien noch nicht verkauft werden, können die ISO, wenn sie die Anforderungen erfüllen, den Inhabern, Aktien werden verkauft und dann Kapitalertragsteuer auf den Unterschied zwischen dem Zuschusspreis und dem Verkaufspreis zu zahlen. Aber ISOs unterliegen auch der alternativen Mindeststeuer (AMT), einer alternativen Methode zur Berechnung von Steuern, die bestimmte Filer verwenden müssen. Die AMT kann am Ende die Besteuerung der ISO-Inhaber auf die Ausbreitung realisiert auf Bewegung trotz der in der Regel günstige Behandlung für diese Auszeichnungen. Grundregeln für ISOs Zuerst ist es notwendig zu verstehen, dass es zwei Arten von Aktienoptionen, nicht qualifizierte Optionen und Anreizaktienoptionen gibt. Mit jeder Art von Option erhält der Mitarbeiter das Recht, Aktien zu einem Preis zu kaufen, der heute für eine definierte Anzahl von Jahren in die Zukunft festgesetzt wird, in der Regel 10. Wenn die Mitarbeiter sich entscheiden, die Aktien zu kaufen, sollen sie die Option ausüben. So könnte ein Angestellter das Recht haben, für 10 Jahre 100 Aktien Aktien zu 10 pro Aktie zu kaufen. Nach sieben Jahren zum Beispiel könnte die Aktie bei 30 sein, und der Mitarbeiter könnte 30 Aktien für 10 kaufen. Wenn die Option eine NSO ist, wird der Mitarbeiter sofort Steuern auf die 20 Differenz (genannt der Spread) bei der ordentlichen Einkommensteuer zu zahlen Preise. Das Unternehmen erhält einen entsprechenden Steuerabzug. Dies gilt, ob der Mitarbeiter die Aktien hält oder verkauft. Mit einer ISO zahlt der Mitarbeiter keine Steuer auf die Ausübung, und das Unternehmen bekommt keinen Abzug. Stattdessen, wenn der Arbeitnehmer die Aktien für zwei Jahre nach der Gewährung und ein Jahr nach Ausübung hält, zahlt der Arbeitnehmer nur Kapitalertragsteuer auf den endgültigen Unterschied zwischen dem Ausübung und dem Verkaufspreis. Wenn diese Bedingungen nicht erfüllt sind, werden die Optionen wie eine nicht qualifizierte Option besteuert. Bei höheren Einkommensmitarbeitern kann die Steuerdifferenz zwischen ISO und NSO auf Bundesebene allein 19,6 betragen, plus der Arbeitnehmer hat den Vorteil, die Steuer bis zur Veräußerung der Aktien zu verzichten. Es gibt auch andere Voraussetzungen für ISOs, wie in diesem Artikel auf unserer Seite beschrieben. Aber ISOs haben einen großen Nachteil für den Mitarbeiter. The spread between the purchase and grant price is subject to the AMT. The AMT was enacted to prevent higher-income taxpayers from paying too little tax because they were able to take a variety of tax deductions or exclusions (such as the spread on the exercise of an ISO). It requires that taxpayers who may be subject to the tax calculate what they owe in two ways. First, they figure out how much tax they would owe using the normal tax rules. Then, they add back in to their taxable income certain deductions and exclusions they took when figuring their regular tax and, using this now higher number, calculate the AMT. These add-backs are called preference items and the spread on an incentive stock option (but not an NSO) is one of these items. For taxable income up to 175,000 or less (in 2013), the AMT tax rate is 26 for amounts over this, the rate is 28. If the AMT is higher, the taxpayer pays that tax instead. One point most articles on this issue do not make clear is that if the amount paid under the AMT exceeds what would have been paid under normal tax rules that year, this AMT excess becomes a minimum tax credit (MTC) that can be applied in future years when normal taxes exceed the AMT amount. Figuring the Alternative Minimum Tax The table below, derived from material provided by Janet Birgenheier, Director of Client Education at Charles Schwab, shows a basic AMT calculation: Add: Regular taxable income Medicaldental deductions Specified miscellaneous itemized deductions subject to AMT Statelocalreal estate tax deductions Personal exemptions Spread on ISO exercise Preliminary AMT taxable income Subtract: AMT standard exemption (78,750 for 2012 joint filers 50,600 for unmarried persons 39,375 for married filing separately. This is reduced by 25 cents for each dollar of AMT taxable income above 150,000 for couples,112,500 for singles and 75,000 for married filing separately.) Actual AMT taxable income Multiply: Actual AMT taxable income times 26 for amounts up to 175,000, plus 28 of amounts over that Tentative minimum tax Subtract: Tentative minimum tax - Regular tax AMT If the result of this calculation is that the AMT is higher than the regular tax, then you pay the AMT amount plus the regular tax. The AMT amount, however, becomes a potential tax credit that you can subtract from a future tax bill. If in a subsequent year your regular tax exceeds your AMT, then you can apply the credit against the difference. How much you can claim depends on how much extra you paid by paying the AMT in a prior year. That provides a credit that can be used in future years. If you paid, for instance, 15,000 more because of the AMT in 2013 than you would have paid in the regular tax calculation, you can use up to 15,000 in credit in the next year. The amount you would claim would be the difference between the regular tax amount and the AMT calculation. If the regular amount is greater, you can claim that as a credit, and carry forward any unused credits for future years. So if in 2014, your regular tax is 8,000 higher than the AMT, you can claim an 8,000 credit and carry forward a credit of 7,000 until you use it up. This explanation is, of course, the simplified version of a potentially complex matter. Anyone potentially subject to the AMT should use a tax advisor to make sure everything is done appropriately. Generally, people with incomes over 75,000 per year are AMT candidates, but there is no bright dividing line. One way to deal with the AMT trap would be for the employee to sell some of the shares right away to generate enough cash to buy the options in the first place. So an employee would buy and sell enough shares to cover the purchase price, plus any taxes that would be due, then keeps the remaining shares as ISOs. For instance, an employee might buy 5,000 shares on which he or she has options and keep 5,000. In our example of the shares being worth 30, with an exercise price of 10, this would generate a net before taxes of 5,000 x the 20 spread, or 100,000. After taxes, this would leave about 50,000, counting payroll, state, and federal taxes all at the highest levels. In the following year, the employee has to pay AMT on the remaining 100,000 spread for shares that were not sold, which could be as much as 28,000. But the employee will have more than enough cash left over to deal with this. Another good strategy is to exercise incentive options early in the year. Thats because the employee can avoid the AMT if shares are sold prior to the end of the calendar year in which the options are exercised. For instance, assume John exercises his ISOs in January at 10 per share at a time when the shares are worth 30. There is no immediate tax, but the 20 spread is subject to the AMT, to be calculated in the next tax year. John holds on to the shares, but watches the price closely. By December, they are only worth 17. John is a higher-income taxpayer. His accountant advises him that all of the 20 spread will subject to a 26 AMT tax, meaning John will owe tax of about 5.20 per share. This is getting uncomfortably close to the 7 profit John now has on the shares. In the worst-case scenario, they fall to under 10 next year, meaning John has to pay 5.20 per share tax on shares where he has actually lost money If, however, John sells before December 31, he can protect his gains. In exchange, hell pay ordinary income tax on the 7 spread. The rule here is that is the sale price is less than the fair market value at exercise but more than the grant price, then ordinary income tax is due on the spread. If it is higher than the fair market value (over 30 in this example), ordinary income tax is due on the amount of the spread at exercise, and short-term capital gain tax is due on the additional difference (the amount over 30 in this example). On the other hand, if in December the stock price still looks strong, John can hold on for another month and qualify for capital gains treatment. By exercising early in the year, he has minimized the period after December 31 he must hold the shares before making a decision to sell. The later in the year he exercises, the greater the risk that in the following tax year the price of the stock will fall precipitously. If John waits until after December 31 to sell his shares, but sells them before a one-year holding period is up, then things are really bleak. He is still subject to the AMT and has to pay ordinary income tax on the spread as well. Fortunately, almost in every case, this will push his ordinary income tax above the AMT calculation and he wont have to pay taxes twice. Finally, if John has a lot of non-qualified options available, he could exercise a lot of those in a year in which he is also exercising his ISOs. This will raise the amount of ordinary income tax he pays and could push his total ordinary tax bill high enough so that it exceeds his AMT calculation. That would mean he would have no AMT next year to pay. It is worth remembering that ISOs provide a tax benefit to employees who willingly take the risk of holding on to their shares. Sometimes this risk does not pan out for employees. Moreover, the real cost of the AMT is not the total amount paid on this tax but the amount by which it exceeds ordinary taxes. The real tragedy is not those who take a risk knowingly and lose, but those employees who hold onto their shares without really knowing the consequences, as the AMT is still something many employees know little or nothing about and are surprised (too late) to learn they have to pay. Stay Informed